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RAAS
2025/12
第15卷第2期
：
41-74
關係人銷貨交易與企業避稅程度之關聯性
范宏書
1*
、 林彥廷
1
與 李若瑜
2
1
輔仁大學會計學系
2
路易莎職人咖啡股份有限公司
中文摘要
關係人交易可提供企業透過移轉訂價進行避稅的管道與機會，然而既有文獻探討關係人交易目的，存在投機性交易假說與效率契約假說兩種觀點，本研究認為不同類型的關係人交易對於企業租稅規避行為可能產生不同的影響。本研究以永久性財稅差異絕對值，作為企業避稅程度指標。沿用文獻作法，以年度合併財務報表之關係人銷貨作為投機性關係人交易衡量指標，並以(母公司)個體年度財務報表關係人銷貨與年度合併財務報表關係人銷貨之差額推估效率契約假說之關係人交易。本研究以2012年至2021年之非金融業上市櫃公司為樣本，實證發現投機性關係人銷貨交易與租稅規避程度呈顯著正向關係，而基於效率契約安排之關係人銷貨交易與租稅規避程度呈顯著負向關係，意謂安排較多投機性關係人交易之企業有較高程度的租稅規避，而進行較多效率契約關係人交易之企業較不會進行積極之租稅規避行為。
中文關鍵字
租稅規避、關係人銷貨交易、個體財務報表、合併財務報表、效率契約假說
*
通訊作者
; e-mail:
038773@mail.fju.edu.tw
©
2025
Review of Accounting and Auditing Studies, ISSN 2221-9374
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