會計審計論叢 Review of Accounting and Auditing Studies

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RAAS 2025/12
第15卷第2期： 121-182

廢除遺贈稅是租稅競爭的策略嗎？合成控制法的應用

許義忠^1* 與葉泓葦²
¹國立臺中科技大學財政稅務系
²中鋼鋁業股份有限公司

中文摘要外人直接投資是促進經濟成長的重要因素之一，因此各國政府透過各種租稅競爭策略希望吸引外人直接投資流入，本文利用合成控制法，探討在1994年至2018年間，於2000年後實施廢除遺產及贈與稅之OECD國家的外人直接投資表現進行反事實分析，進而研究廢除遺產及贈與稅對外人直接投資流入之政策效果。研究結果發現，若單純廢除遺產及贈與稅，則政策效果並無法增加外人直接投資流入之動力，若要持續吸引外資投入需有更多政策相互配合，僅實施廢除遺產及贈與稅，則需要更多時間才能反映成效或無法長期持續帶動外人直接投資流入。本研究之成果可提供欲藉由透過廢除遺產及贈與稅作為租稅競爭，以吸引外人直接投資流入之國家做為參考。

中文關鍵字遺產及贈與稅、外人直接投資、合成控制法、租稅競爭

* 通訊作者 ; e-mail: hsuyichung@yahoo.com.tw

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