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RAAS
2022/12
第12卷第2期
:
1-38
審計市場集中度與審計品質之探討
郭俐君
1*
與 林嬋娟
2
1
國立臺北大學會計學系
2
國立臺灣大學會計學系
中文摘要
自從美國安隆(Enron)案導致審計產業供給者數量減少之後,歐、美主管機關均憂慮其不利影響,同時冀望學術界提供更多證據。近年來已有相關研究進行探討,然而並未獲得一致的結果,本研究納入台灣審計市場之特色,以事務所層級及簽證會計師層級衡量集中度,探討審計市場集中度與審計品質之關聯。本文以1987年至2020年之上市(櫃)公司為觀察值進行測試,實證結果發現無論是事務所或簽證會計師層級集中度,均會減緩客戶裁決性應計數之認列,代表在集中的審計市場審計品質較高。進一步切割樣本年度,實證結果顯示當服務內容或業務量較少時,集中度與審計品質有正向關聯,但當事務所服務內容增加、或簽證會計師服務內容與業務量增加時,集中度則與審計品質有負向關聯。本文執行多項額外測試與敏感性分析後,其結果均與主要結果相同。本文之實證數據與實務意涵提供學術界、財務報表使用者,以及主管機關參考。
中文關鍵字
審計市場、產業集中度、審計品質、簽證會計師
*
通訊作者
; e-mail:
lckuo@mail.ntpu.edu.tw
©
2022
Review of Accounting and Auditing Studies, ISSN 2221-9374
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