會計審計論叢 Review of Accounting and Auditing Studies

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RAAS 2024/12
第14卷第2期： 1-40

COVID-19下企業海外子公司之重要性是否會延長財報公告時間之落差?審計產業專家觀點

張瑀珊¹、薛敏正^2* 與王彥鈞³
¹淡江大學會計學系
²國立臺北大學會計學系
³國立臺北大學會計學研究所/安永聯合會計師事務所

中文摘要本研究旨在探討相較於新冠疫情發生前，新冠疫情發生後，若企業有重要之海外子公司，是否在海外查核受限之情形下，會延長其財報公告時間之落差(較晚公告)。再者，相較於非審計產業專家，產業專家對於特定產業之查核知識與技巧，是否能有效透過其他替代查核程序且仍可維持其查核品質。實證結果發現，新冠疫情發生後，財報公告時間之落差縮短，可能原因為主管機關持續致力於縮短財報公告日期，期以與國際接軌。若進一步觀察新冠疫情與重要海外子公司之交互作用，則發現新冠疫情後擁有較多重要海外子公司的公司，確實會延長財報公告時間之落差，惟此結果僅發生在非產業專家查核之公司。本文亦進一步將重要海外子公司所屬地區分為大陸地區與非大陸地區，結果發現產業專家查核非大陸地區之重要海外子公司時，可顯著縮短財報公告之時間。本文之實證結果證實即使在新冠疫情的嚴峻考驗與限制下，產業專家仍能有效率地進行查核工作，縮短非大陸地區之財報查核。本文實證發現除提供台灣受新冠疫情影響之審計查核本土證據外，研究結果似可呼應主管機關所欲推行政策之落實。

中文關鍵字新冠疫情、財報公告時間落差、重要海外子公司、審計產業專家

* 通訊作者 ; e-mail: smj@gm.ntpu.edu.tw

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