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RAAS
2022/12
第12卷第2期
：
39-86
異常審計公費與實際及認知審計品質關聯之研究： 臺灣的近期證據
余駿展
1*
、 謝安軒
2
與 黃華瑋
3
1
國立中興大學會計學系
2
淡江大學會計學系
3
國立成功大學會計學系暨財務金融研究所/國立成功大學FinTech商創研究中心
中文摘要
近年來，在歷經主管機關積極推動公司治理、加強審計監理、積極接軌國際會計及審計準則等一系列改革，及揭露審計公費金額之公司比重大幅上升的背景下，本研究採用台灣近期資料 (2014年以後)，並以裁決性應計數、小額正盈餘及股價異質性三個審計品質代理變數，檢測上市櫃非金融業公司異常審計公費與審計品質之關聯。本研究發現，平均而言，異常審計公費與審計品質呈現正向關係。進一步分析發現，此效果係顯現在正異常審計公費。另外，本研究發現正異常審計公費子樣本之審計品質顯著高於負異常審計公費子樣本。以上發現，在正異常審計公費部分，支持其係代表審計人員超額投入的部分。然而，本研究未發現負異常審計公費與審計品質有顯著相關之原因，可能係在聲譽損失及訴訟風險等考量下，審計人員即便收取低於正常水準之審計公費，也不願意減少必要的查核程序因而損害審計品質。
中文關鍵字
審計公費、異常審計公費、審計品質
*
通訊作者
; e-mail:
ccy@nchu.edu.tw
©
2022
Review of Accounting and Auditing Studies, ISSN 2221-9374
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