會計審計論叢 Review of Accounting and Auditing Studies

中文 EN

RAAS 2022/12
第12卷第2期： 1-38

審計市場集中度與審計品質之探討

郭俐君^1* 與林嬋娟²
¹國立臺北大學會計學系
²國立臺灣大學會計學系

中文摘要自從美國安隆(Enron)案導致審計產業供給者數量減少之後，歐、美主管機關均憂慮其不利影響，同時冀望學術界提供更多證據。近年來已有相關研究進行探討，然而並未獲得一致的結果，本研究納入台灣審計市場之特色，以事務所層級及簽證會計師層級衡量集中度，探討審計市場集中度與審計品質之關聯。本文以1987年至2020年之上市(櫃)公司為觀察值進行測試，實證結果發現無論是事務所或簽證會計師層級集中度，均會減緩客戶裁決性應計數之認列，代表在集中的審計市場審計品質較高。進一步切割樣本年度，實證結果顯示當服務內容或業務量較少時，集中度與審計品質有正向關聯，但當事務所服務內容增加、或簽證會計師服務內容與業務量增加時，集中度則與審計品質有負向關聯。本文執行多項額外測試與敏感性分析後，其結果均與主要結果相同。本文之實證數據與實務意涵提供學術界、財務報表使用者，以及主管機關參考。

中文關鍵字審計市場、產業集中度、審計品質、簽證會計師

* 通訊作者 ; e-mail: lckuo@mail.ntpu.edu.tw

267 Views 97 Downloads

Back

TOP