會計審計論叢 Review of Accounting and Auditing Studies

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RAAS 2023/06
第13卷第1期： 1-44

審計辦公室產能、審計相關特徵與審計定價

余駿展^1*
¹國立中興大學會計學系

中文摘要參採經濟學機會成本之觀念，本研究發現所使用之衡量審計辦公室產能之連續性變數─屬於正常審計工作之未使用產能(簡稱未使用產能)─與審計公費呈現負向關聯，且此變數相較於傳統的審計產能變數(亦即，受查客戶是否在12月結束其會計年度)，更能捕捉機會成本的變動性質。實證結果亦證實前述負向關聯，在新承接客戶部分是更強的。另外，本研究發現具備較佳產能管理能力(以辦公室規模做為代理變數)的審計辦公室，可以降低未使用產能所造成於尖峰及非尖峰時期的機會成本差異，因而使未使用產能與審計公費之關聯性消失。然而，本研究並未發現前述負向關聯之強度，在四大和非四大會計師事務所之客戶間有所差異，此可能代表決定審計辦公室產能管理能力之決定因素，係在辦公室規模，而非事務所品牌。

中文關鍵字機會成本、未使用產能、審計公費

* 通訊作者 ; e-mail: ccy@nchu.edu.tw

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