會計審計論叢 Review of Accounting and Auditing Studies

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RAAS 2023/12
第13卷第2期： 115-148

財務報告使用者資訊需求與關鍵查核事項內容相似度

謝佳純¹、邱彥毅^2* 與林書賢³
¹國立中正大學會計與資訊科技學系
²國防大學管理學院財務管理學系
³國防部海軍司令部

中文摘要本文以臺灣上市櫃公司為樣本，探討財務報告使用者資訊需求與關鍵查核事項(Key Audit Matters, KAMs)內容相似度之關聯性。本文基於會計師揭露KAM的動機，對於KAM內容相似程度做兩個方向的推論：(一)依幫助行為理論，當財務報告使用者的資訊需求較高時，有限注意的投資者較多，會計師可能偏好在KAM中揭露更多資訊，以保護投資者，導致KAM相似度較低。(二)依成本效益及風險擴大理論，資訊需求較高時，隱含非專業的投資者較多，其資訊需求可能與KAM性質不完全相符，且會計師亦擔心額外揭露KAM的內容會被非專業投資者誤解並造成市場波動，反而引發事後的訴訟風險，因此偏好較少的異動，導致和以前年度相似度高的KAM。實證結果支持第二種推論，當資訊需求程度較高時，KAM的內容相似度較高，即會計師在面對較高的資訊需求時，會以成本效益及風險擴大為主要的考量。

中文關鍵字資訊需求、關鍵查核事項、幫助行為、風險擴大

* 通訊作者 ; e-mail: yenyeee@gmail.com.tw

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