Abstract

審計公費是審計產業發展之重要指標，偏低的公費可能會對會計專業的提升和人才吸引造成不良影響。本文發現，在控制公司及市場特性變數後，台灣審計公費低於樣本中大部分之其他鄰近亞洲市場，進一步分析發現主要是因為台灣的四大會計師事務所對於客戶公司規模的差別取價比起其他市場低廉許多。本文亦發現在這七個亞洲市場中，排除公司治理與監理機制較特殊之日本後，在相對嚴格的投資人保護市場，審計公費比在相對不嚴格的市場高。...

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本文旨在探討非舞弊公司與舞弊公司之間若存在重要關係人連結（董事連結及查核會計師連結）時，對非舞弊公司的財務報導品質是否會有不良的影響。實證結果發現，舞弊公司的財務報導品質確實較非舞弊公司為差，而當非舞弊公司與舞弊公司之間存有重要關係人連結時，其財務報導品質又較非舞弊公司與舞弊公司之間無任何連結者為差。若考量重要關係人連結的類型時，本文進一步發現負面財務報導品質外溢的效果大致上是來自獨立董事連結及查核會計師連結。再者，額外分析亦顯示上述負面資訊外溢效果亦會發生在非舞弊公司與舞弊公司之間存在著多種形態連結關係的情況。本文的研究發現對於關注改善財務報導品質的主管機關及利害關係人具有重要的參考價值。...

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本研究探討審計品質如何調節美國證券交易委員會（SEC）對公司財務報導及投資者對年報修訂認知之影響。SEC通過審查年報來確保公開公司遵守相關揭露法規。收到SEC意見書的公司（即被評論公司）必須在其現行及隨後的年報中納入必要之揭露。儘管現有文獻支持SEC審查提高揭露品質，但在會計師如何影響年報修訂的作用上仍未有相關深入研究。首先，本研究發現被評論公司較大程度修訂隨後的年報，此結果確認SEC意見書對財務報導實務存在實質影響。尤為重要的是，本研究觀察到被評論公司若由大型會計師事務所查核，則其對SEC意見做出的揭露修訂程度更為顯著。再者，市場反應分析顯示，投資者對四大會計師事務所查核之公司在經由SEC審查評論後有較大程度年報修訂者的盈餘品質認知較高。此研究提供會計師事務所調節作用及年報修訂程度對市場認知影響之實證證據，其貢獻為豐富SEC審查的相關文獻研究及增進對其提高年報揭露效力之理解。...

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本研究以2005至2022年台灣上市櫃公司為樣本，探討企業生命週期與成本僵固性的關聯性，並進一步檢測前述關聯性在不同企業經營策略下是否有所差異。將公司劃分為成長期、成熟期和衰退期，並同時將成本費用區分為銷管費用、廣告費用及研發費用後，實證結果發現，相較於成熟期，在成長期階段公司之銷管費用及廣告費用會有較高的成本僵固性現象，而處於衰退期階段的公司，則會減緩銷管費用僵固性，但廣告費用僵固性則會提高，顯示位處於不同企業生命週期的公司因面臨不同經營問題，會採取不同成本管理決策進而影響成本僵固性。進一步考量公司採取之經營策略後，發現採取產品差異化策略的企業，若位於成長階段或衰退階段，其銷管費用、研發費用及廣告費用的僵固程度均顯著大於成熟期。...