RAAS 2022/06
第12卷第1期： 111-138
 
審計準則 54 號公報對被出具責任分攤式查核報告集團 財務報表審計品質認知的影響—信用評等機構的觀點

劉福運1* 與 林岳喬2
1碁元會計師事務所 國防大學財務管理學系
2國立中正大學會計與資訊科技學系

中文摘要 為順應各國重視集團財務報表查核的趨勢，「財團法人中華民國會計研究發展基金會」於 2012 年發佈審計準則公報第 54 號「集團財務報表查核之特別考量」（以下稱 54 號公報）取代行之有年的審計準則公報第 15 號「採用其他會計師之查核工作」(以下稱 15 號公報)。基於過去國內文獻中發現資本市場對於具「責任分攤式查核報告」企業之認知審計品質較差，54 號審計公報針對集團財務報表的查核，作了全面性的修訂。其中對於集團主辦會計師出具責任分攤式查核報告的條件與責任，作了更嚴格的規範，主要目的在減輕責任分攤式查核報告對資本市場審計品質認知之負面影響。因此本研究之主要研究目的為檢視54 號公報實施後，責任分攤式查核報告對資本市場審計品質認知之負面影響情形是否獲得改善。實證結果顯示，54 號公報實施之後，委外查核的比重對信用評等之負面影響情形確實獲得顯著改善。此外，當比較被出具責任分攤式查核報告的集團企業與未出具責任分攤式查核報告的對照組集團企業之資金成本時，亦發現兩者資金成本差異在 54 號公報實施後確實有顯著的降低。因此，本研究結果顯示 54 號公報確實降低資本市場對「責任分攤式查核報告」審計品質之疑慮。

中文關鍵字 集團企業、54 號公報、責任分攤式查核報告、審計品質

 
* 通訊作者 ; e-mail: liufy1963@gmail.com
© 2022  Review of Accounting and Auditing Studies, ISSN 2221-9374 
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