Abstract
本文以臺灣上市櫃公司為樣本,探討財務報告使用者資訊需求與關鍵查核事項(Key Audit Matters, KAMs)內容相似度之關聯性。本文基於會計師揭露KAM的動機,對於KAM內容相似程度做兩個方向的推論:(一)依幫助行為理論,當財務報告使用者的資訊需求較高時,有限注意的投資者較多,會計師可能偏好在KAM中揭露更多資訊,以保護投資者,導致KAM相似度較低。(二)依成本效益及風險擴大理論,資訊需求較高時,隱含非專業的投資者較多,其資訊需求可能與KAM性質不完全相符,且會計師亦擔心額外揭露KAM的內容會被非專業投資者誤解並造成市場波動,反而引發事後的訴訟風險,因此偏好較少的異動,導致和以前年度相似度高的KAM。實證結果支持第二種推論,當資訊需求程度較高時,KAM的內容相似度較高,即會計師在面對較高的資訊需求時,會以成本效益及風險擴大為主要的考量。...